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1. |
Relative versus Incremental Information Content* |
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Contemporary Accounting Research,
Volume 12,
Issue 1,
1995,
Page 1-23
GARY C. BIDDLE,
GIM S. SEOW,
ANDREW F. SIEGEL,
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PDF (1979KB)
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摘要:
Abstract.This study distinguishes between incremental and relative information content. Incremental comparisons ask whether one accounting measure provides information content beyond that provided by another, and apply when one measure is viewed as given and an assessment is desired regarding the incremental contribution of another (e.g., a supplemental disclosure). Relative comparisons ask which measure hasgreaterinformation content, and apply when making mutually exclusive choices among alternatives, or when rankings by information content are desired (e.g., when comparing alternative disclosures). Questions of both incremental and relative information content arise frequently in accounting. However, few previous studies have examined questions of relative information content. Possible explanations include unfamiliarity with the relative versus incremental distinction, and the additional statistical complexity involved in testing for relative information content.First, we examine analytically the relation between incremental and relative information content, demonstrating that they address different research questions and require different tests for statistical significance. Second, we identify accounting research contexts in which questions of relative and incremental information content arise. Third, we propose a new regression‐based test for relative information content. This test applies to both returns and valuation studies, generalizes to any number of predictor variables, and can be used in conjunction with White's (1980) adjustment for heteroskedasticity. Fourth, we illustrate tests for relative and incremental information content in a familiar research setting that compares the information contents of net income, cash flows, and net sales in 40 industries.Résumé.Les auteurs établissent la distinction entre le contenu marginal et relatif en information. Les comparaisons du contenu marginal visent à déterminer si une mesure comptable livre un contenu en information supérieur à celui d'une autre, et elles s'appliquent dans les cas où une mesure est considérée comme étant donnée et où l'on souhaite évaluer la contribution marginale d'une autre mesure (par exemple, la présentation de renseignements complémentaires). Les comparaisons du contenu relatif visent à déterminer quelle mesure livre un contenu en informationsupérieur, et elles s'appliquent dans les cas où les choix entre différentes possibilités sont mutuellement exclusifs ou lorsqu'il s'agit d'établir des classifications selon le contenu en information (par exemple, dans la comparaison de différentes possibilités en ce qui a trait à la présentation d'information). La question du contenu marginal aussi bien que du contenu relatif en information se pose fréquemment en comptabilité. Dans les études réalisées jusqu'à maintenant, l'on s'est peu intéressé aux questions touchant le contenu relatif en information. Cette lacune pourrait s'expliquer, entre autres, par le caractère inusité de la distinction entre contenu relatif et contenu marginal en information et par la complexité statistique accrue que supposent des tests portant sur le contenu relatif en information.Selon un schéma analytique, les auteurs examinent en premier lieu la relation entre le contenu marginal et le contenu relatif en information, en démontrant que les mesures correspondantes se rapportent à des questions de recherche différentes et qu'elles exigent des tests de signification statistique différents. Ils déterminent en deuxième lieu quels sont les contextes de recherche comptable dans lesquels se posent les questions pertinentes au contenu relatif et marginal en information. Ils proposent, en troisième lieu, un test inédit fondé sur la régression et s'appliquant au contenu relatif en information. Ce test convient à la fois aux études de rendement et aux études d'évaluation, peut être généralisé à n'importe quel nombre de variables prédictives et peut être utilisé en association avec l'ajustement de White (1980) relatif à l'hétéroscédasticité. Ils illustrent, en quatrième lieu, l'application de tests du contenu relatif et marginal en information dans un contexte de recherche familier où le contenu informationnel du bénéfice net, des flux de
ISSN:0823-9150
DOI:10.1111/j.1911-3846.1995.tb00478.x
出版商:Blackwell Publishing Ltd
年代:1995
数据来源: WILEY
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2. |
Context‐Dependence of Auditors' Interpretations of theSFAS No. 5Probability Expressions* |
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Contemporary Accounting Research,
Volume 12,
Issue 1,
1995,
Page 25-39
TAREK AMER,
KARL HACKENBRACK,
MARK NELSON,
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PDF (1230KB)
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摘要:
Abstract.Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) No. 5requires accrual of contingent losses which are deemedprobable.This disclosure criterion is intended to be applied uniformly across a variety of contexts. We performed an experiment which examined whether audit managers' interpretations of theSFAS No. 5probability expressions are influenced by one contextual feature, event base rate. Counter to the intention of the Financial Accounting Standards Board (FASB), interpretations of the expressionprobablewere positively associated with event base rate.Résumé.LeSFAS no5 exige l'imputation à l'exercice des pertes éventuelles qui sont jugées «probables». La règle ainsi établie veut que ce critère de présentation d'information soit appliqué uniformément dans des contextes très divers. Les auteurs procèdent à une expérience dans le cadre de laquelle ils examinent si la façon dont les responsables de mission interprètent la gamme de probabilités, au sens duSFAS no5, est influencée par une caractéristique contextuelle, la fréquence relative de l'événement. Contrairement au résultat visé par le FASB, les interprétations du terme «probable» sont en relation positive avec la fré
ISSN:0823-9150
DOI:10.1111/j.1911-3846.1995.tb00479.x
出版商:Blackwell Publishing Ltd
年代:1995
数据来源: WILEY
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3. |
Determinants of the Returns‐Earnings Correlation* |
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Contemporary Accounting Research,
Volume 12,
Issue 1,
1995,
Page 41-55
PERVIN K. SHROFF,
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摘要:
Abstract.The weak correlation between accounting earnings and security returns documented by numerous empirical studies is an issue of concern in current accounting research. Given that price is determined not solely by accounting earnings but also by other sources of information about future earnings, this paper focuses on the relation between earnings and other information to understand the returns‐earnings association. The analysis indicates that current earnings exhibit high explanatory power for returns if they correlate with expected future earnings (or with other information that reflects expected future earnings). A high price‐to‐earnings (P/E) ratio coupled with a high return on equity (ROE) canex anteindicate earnings growth, and the earnings of firms with these attributes are positively correlated with future earnings. The high‐growth subset obtains an impressive returns‐earningsR2of 31 percent and an earnings coefficient of 6.17, demonstrating that it is possible to identify firms whose earnings are strongly correlated with returns using a parsimonious set of firm characteristics.Résumé.La faible corrélation entre les bénéfices comptables et le rendement des titres de placement sur laquelle se sont penchés de nombreux auteurs d'études empiriques retient aujourd'hui l'attention des chercheurs en comptabilité. Le cours des titres étant déterminé non seulement par les bénéfices comptables mais aussi par d'autres sources d'information relative aux bénéfices futurs, l'auteur s'intéresse ici à la relation entre les bénéfices et d'autres renseignements, dans le but d'expliquer le lien entre rendement et bénéfices. L'analyse révèle que les bénéfices courants ont un pouvoir explicatif élevé à l'égard du rendement si ce dernier est en corrélation avec les bénéfices futurs prévus (ou avec d'autres renseignements indicateurs des bénéfices futurs prévus). Un ratio cours/bénéfice élevé associé à un rendement des capitaux propres élevé peut indiquer,ex ante, une croissance des bénéfices, et les bénéfices des entreprises qui possèdent ces caractéristiques sont en corrélation positive avec les bénéfices futurs. Le sous‐groupe des entreprises à forte croissance obtient unR2étonnant de 31 pour cent, résultat d'une analyse de régression du rendement par rapport aux bénéfices, et un coefficient de bénéfices de 6,17, ce qui démontre qu'il est possible de déterminer quelles sont les entreprises dont les bénéfices présentent une forte corrélation avec le rendement,
ISSN:0823-9150
DOI:10.1111/j.1911-3846.1995.tb00480.x
出版商:Blackwell Publishing Ltd
年代:1995
数据来源: WILEY
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4. |
Interrelation Among Events of Default* |
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Contemporary Accounting Research,
Volume 12,
Issue 1,
1995,
Page 57-84
MESSOD D. BENEISH,
ERIC PRESS,
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PDF (2324KB)
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摘要:
Abstract.This paper contrasts technical default, debt service default and bankruptcy, and establishes that the valuation effects of their announcements are significant and increasingly severe. We show the events are interrelated. Specifically, we show that technical default is a timely warning of further distress insofar as adverse stock price effects of debt service default are mitigated if preceded by technical default. We find this arises in part because technical default increases the likelihood of further distress. The extent of the mitigation suggests reduced costs of future distress, likely because technical default triggers the early exercise of contractual rights that allow lenders to increase control over the firm.We also evaluate explanations of why debt service default and bankruptcy occur without firms first reporting technical default. Our analysis is based on the small sample of firms for which we can ascertain the terms of debt covenant constraints. Given this limitation, we find that it is not because debt agreements are written with too much covenant slack, nor do we observe material cases of nonreporting of covenant defaults. We conclude that covenants do not always provide warnings of future difficulties.Résumé.Les auteurs établissent la différence entre le manquement technique, le manquement au service de la dette et la faillite et font la preuve que les conséquences de ces indicateurs sur l'évaluation des entreprises sont appréciables et de plus en plus sérieuses. Ils démontrent que ces événements sont reliés entre eux et, plus précisément, que le manquement technique est un avertissement hâtif d'autres difficultés, dans la mesure où les conséquences néfastes du manquement au service de la dette sur le cours des actions sont atténuées si ledit manquement est précédé par un manquement technique. Les auteurs en viennent à la conclusion que cette situation se produit en partie parce que le manquement technique augmente la probabilité d'autres difficultés. L'ampleur de cette atténuation permet de supposer une réduction des coûts associés aux autres difficultés, sans doute parce que le manquement technique déclenche l'exercice anticipé des droits contractuels qui permettent aux bailleurs de fonds de resserrer le contrôle qu'ils exercent sur l'entreprise.Les auteurs évaluent également les facteurs qui expliquent pourquoi une entreprise peut manquer au service de la dette et faire faillite sans faire d'abord état d'un manquement technique. Leur analyse se fonde sur un petit échantillon d'entreprises à l'égard desquelles il est possible de s'assurer des conditions relatives aux contraintes imposées par les clauses restrictives des contrats de prêt. Compte tenu de cette limitation, les auteurs concluent que ce genre de situation n'est pas attribuable au fait que les contrats de prêt comportent des clauses trop permissives et n'observent pas non plus de cas probants de non‐divulgation d'information relative au manquement aux clauses restrictives. Ils en déduisent que les clauses restrictives ne pr
ISSN:0823-9150
DOI:10.1111/j.1911-3846.1995.tb00481.x
出版商:Blackwell Publishing Ltd
年代:1995
数据来源: WILEY
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5. |
Detecting Framing Effects in Financial Statements* |
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Contemporary Accounting Research,
Volume 12,
Issue 1,
1995,
Page 85-105
KARIM JAMAL,
PAUL E. JOHNSON,
R. GLEN BERRYMAN,
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PDF (1741KB)
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摘要:
Abstract.In this study, we address the question of what kinds of cognitive representations auditors use in a situation of potential financial statement fraud. We divide the problem of detecting fraud into two parts: detecting the frame management has constructed to mask the fraud, and detecting the fraud. We examine two ways proposed by Kahneman and Tversky (1986) for detecting a frame: (1) use of multiple representations that provide alternative interpretations of data in the financial statements; and (2) use of a procedure that transforms financial statement data into a standard representation.Twenty‐four audit partners served as participants in the study. Each partner conducted a simulation of a concurring partner review. All auditors reviewed four cases in which management had created a misleading description of the company (a frame) and a financial statement fraud.The results support Kahneman and Tversky's proposal that frames can be detected by transforming a problem into a standard representation. Auditors who used a standard representation successfully detected management's frame, aggregated the items, and detected fraud in all four cases. Auditors who used a standard representation followed a procedure specified by generally accepted auditing standards (Canadian Institute of Chartered Accountants 1988, American Institute of Certified Public Accountants 1984) for aggregating items. Auditors who used multiple representations detected management's frame on all four cases. These auditors, however, did not use the aggregation procedure specified by auditing standards and failed to detect the fraud on all four case
ISSN:0823-9150
DOI:10.1111/j.1911-3846.1995.tb00482.x
出版商:Blackwell Publishing Ltd
年代:1995
数据来源: WILEY
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6. |
La détection des effets de mise en scène dans les états financiers* |
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Contemporary Accounting Research,
Volume 12,
Issue 1,
1995,
Page 107-130
Karim Jamal,
Paul E. Johnson,
R. Glen Berryman,
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PDF (2153KB)
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摘要:
Résumé.Les auteurs s'intéressent ici à la nature des représentations cognitives qu'utilisent les vérificateurs en situation de fraude potentielle dans les états financiers. Ils divisent le problème de détection de la fraude en deux parties: la détection de la mise en scène élaborée par la direction pour masquer la fraude et la détection de la fraude. Ils examinent les deux méthodes de détection des mises en scène proposées par Kahneman et Tversky (1986): 1) l'utilisation de représentations multiples aboutissant à différentes interprétations possibles des données contenues dans les états financiers; et 2) l'utilisation d'une méthode permettant de transposer les données contenues dans les états financiers sous forme de représentation normalisée.Vingt‐quatre associés de vérification ont participé à l'étude. Chacun d'eux devait procéder à la contre‐révision d'un dossier de vérification. Tous les vérificateurs examinaient quatre cas dans lesquels la direction avait présenté une image trompeuse de l'entreprise (au moyen d'une mise en scène) et produit des états financiers frauduleux.Les résultats obtenus par les auteurs confirment la thèse de Kahneman et Tversky selon laquelle les mises en scène peuvent être décelées grâce à la transposition du problème sous forme de représentation normalisée. Les vérificateurs qui ont eu recours à une représentation normalisée sont parvenus à percer à jour la mise en scène de la direction, à totaliser les éléments correctement et à déceler la fraude dans tous les cas. Ils ont, pour cela, appliqué des procédés conformes aux normes de vérification généralement reconnues (Institut Canadien des Comptables Agréés, 1988; American Institute of Certified Public Accountants, 1984) pour totaliser les éléments. Les vérificateurs qui ont eu recours à des représentations multiples ont aussi détecté la mise en scène élaborée par la direction dans les quatre cas. Ils n'ont cependant pas appliqué les procédés de totalisation recommandés dans le
ISSN:0823-9150
DOI:10.1111/j.1911-3846.1995.tb00483.x
出版商:Blackwell Publishing Ltd
年代:1995
数据来源: WILEY
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7. |
The Effect of Investment Banking Relationships on Financial Analysts' Earnings Forecasts and Investment Recommendations* |
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Contemporary Accounting Research,
Volume 12,
Issue 1,
1995,
Page 131-160
AMITABH DUGAR,
SIVA NATHAN,
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PDF (2869KB)
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摘要:
Abstract.This study shows that financial analysts of brokerage firms that provide investment banking services to a company (investment banker analysts) are optimistic, relative to other (noninvestment banker) analysts, in their earnings forecasts and investment recommendations. Returns earned by following the investment recommendations of investment banker analysts, however, are not significantly different from those of non‐investment banker analysts. Given that information regarding the investment banking relationships of brokerage firms is publicly available, we find evidence that capital market participants rely relatively less on the investment banker analysts in forming their earnings expectations. Although we find a significant capital market reaction around the noninvestment banker analysts' research report dates and not around the investment banker analysts' research report dates, the difference between the two market reactions is not statistically significant. Finally, we find that investment banker analysts' earnings forecasts are, on average, as accurate as those of noninvestment banker analysts.Résumé.Les auteurs mettent en évidence le fait que les analystes financiers des maisons de courtage qui offrent des services de prise ferme aux entreprises (les analystes de courtiers preneurs ferme) sont optimistes dans leurs prévisions de bénéfices et leurs recommandations de placements, par comparaison aux autres analystes (c'est‐à‐dire aux analystes de courtiers qui ne sont pas preneurs ferme). Les rendements obtenus par les investisseurs qui observent les recommandations de placements des analystes de courtiers preneurs ferme ne sont cependant pas sensiblement différents de ceux qu'obtiennent les investisseurs qui se fient aux analystes des courtiers qui ne sont pas preneurs ferme. Compte tenu du fait que l'information relative aux relations qu'entretiennent les maisons de courtage en matière de prise ferme est du domaine public, les constatations des auteurs confirment que les participants au marché financier s'appuient relativement moins sur le verdict des analystes des courtiers preneurs ferme dans le calcul de leur espérance de gains. Bien que les auteurs observent une réaction marquée du marché financier à proximité des dates de publication des rapports de recherche des analystes des courtiers qui ne sont pas preneurs ferme, ce qui n'est pas le cas à proximité des dates de publication des rapports de recherche des analystes des courtiers preneurs ferme, la différence entre ces deux réactions n'est pas statistiquement significative. Enfin, les auteurs constatent que les prévisions de bénéfices des analystes des courtiers preneurs ferme sont, en moyenne, aussi exactes que celles des analystes des courtiers qu
ISSN:0823-9150
DOI:10.1111/j.1911-3846.1995.tb00484.x
出版商:Blackwell Publishing Ltd
年代:1995
数据来源: WILEY
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8. |
Relationship Between Level of Formal Reasoning and Students' Performance in Accounting Examinations* |
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Contemporary Accounting Research,
Volume 12,
Issue 1,
1995,
Page 163-181
STUART H. JONES,
RONALD A. DAVIDSON,
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PDF (1791KB)
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摘要:
Abstract.This study tests the theory that students' performance on different types of examination questions is related to their level of formal reasoning ability, whereformal reasoningrefers to their ability to solve different types of problems. The theory of formal reasoning is based on Piaget's theory that the ability to solve problems is related to the maturation process. Piaget argued that young children can solve only the most straightforward types of problems and are not capable of solving complex problems simply because their minds have not developed sufficiently. With maturation, more complex types of problems can be solved. To measure the formal reasoning level of intermediate accounting students, we used an instrument developed by Piaget. Then, we related this level to the marks they received on examinations in several accounting courses. On examination questions that involve only straightforward types of problems, students performed equally well, regardless of their formal reasoning level, but students with higher levels of formal reasoning ability performed significantly better on questions that involve more difficult types of problems. The paper concludes by suggesting that accounting examinations should include more questions that require the use of higher reasoning skills if the accounting profession is to attract more students who have higher levels of reasoning ability.Résumé.Les auteurs testent la théorie voulant que la performance des étudiants qui répondent à différentes formes de questions d'examen soit reliée à leur capacité de raisonnement structuré, l'expression ≪ raisonnement structuré ≫ désignant leur capacité de résoudre différentes catégories de problèmes. La théorie du raisonnement structuré se fonde sur la théorie de Piaget selon laquelle la capacité de résoudre des problèmes est reliée au processus de développement. Selon Piaget, les jeunes enfants ne peuvent résoudre que les problèmes les plus simples et sont incapables de résoudre des problèmes complexes, du simple fait que leur intelligence n'est pas suffisamment développée. Avec le développement de l'intelligence, il devient donc possible de résoudre des problèmes de nature plus complexe. Les auteurs utilisent un instrument mis au point par Piaget pour mesurer la capacité de raisonnement structuré des étudiants des cours de comptabilité intermédiaire et relient cette capacité aux notes qu'obtiennent les étudiants aux examens, dans plusieurs cours de comptabilité. Les résultats révèlent que les questions d'examen qui ne font intervenir que des problèmes simples sont résolues aussi bien par tous les étudiants, peu importe leur capacité de raisonnement structuré, mais que la performance des étudiants ayant une capacité de raisonnement structuré supérieure est significativement meilleure lorsque les questions font intervenir des problèmes plus difficiles. Les auteurs concluent par une suggestion: les examens de comptabilité devraient comporter davantage de questions exigeant des facultés de raisonnement supérieures si l'on souhaite que la profession comptable attire une plus grande population
ISSN:0823-9150
DOI:10.1111/j.1911-3846.1995.tb00485.x
出版商:Blackwell Publishing Ltd
年代:1995
数据来源: WILEY
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9. |
Alternative Income Determination Rules and Earnings Usefulness: The Case of R&D Costs* |
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Contemporary Accounting Research,
Volume 12,
Issue 1,
1995,
Page 185-205
MARTHA L. LOUDDER,
BRUCE K. BEHN,
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PDF (1698KB)
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摘要:
Abstract.Accounting procedures have been suggested as a factor affecting the usefulness of reported earnings for the users of financial statements. However, little evidence exists to confirm the ways in which mandatory changes in income determination rules influence the way the market responds to accounting information. This study expands the existing literature by testing the notion that accounting method choice can affect earnings usefulness for firms engaged in research and development (R&D) activities. We test hypotheses concerning (1) changes in earnings usefulness for firms that switched their R&D accounting method as a result ofStatement of Financial Accounting Standards No. 2(SFAS No. 2); and (2) differences in earnings usefulness between similar firms using different R&D accounting methods prior to the rule change. We find that for our sample of R&D firms, there is a statistically significant decline in earnings usefulness for firms forced to switch from capitalizing to expensing R&D outlays, and that the decline appears to persist over time. In addition, the comparison of earnings usefulness between firms using different R&D accounting methods beforeSFAS No. 2indicates that capitalizing firms had significantly higher earnings usefulness than expensing firms.Résumé.L'on a dit des méthodes comptables qu'elles avaient une incidence sur l'utilité des bénéfices déclarés pour les utilisateurs des états financiers. Peu de travaux établissent cependant de quelles façons les modifications obligatoires des règles régissant le calcul des bénéfices influent sur la réaction du marché à l'information comptable. Les auteurs enrichissent la documentation existante en testant la notion voulant que le choix de la méthode comptable puisse influer sur l'utilité des bénéfices dans le cas des entreprises qui poursuivent des activités de recherche et développement (R&D). Ils testent des hypothèses qui ont trat 1) à la variation de l'utilité de l'information relative aux bénéfices dans le cas d'entreprises ayant changé de méthode de comptabilisation des frais de R&D par suite de la publication duSFAS no2 et 2) aux différences dans l'utilité de l'information relative aux bénéfices entre entreprises similaires recourant à des méthodes de comptabilisation des frais de R&D qui sont différentes, avant la modification des règles. Dans leur échantillon d'entreprises qui se consacrent à des activités de R&D, les auteurs observent un déclin statistiquement significatif dans l'utilité de l'information relative aux bénéfices chez les entreprises obligées de passer de la capitalisation à la passation en charges des frais de R&D et notent que ce déclin semble persister dans le temps. En outre, la comparaison des données observées chez des entreprises appliquant différentes méthodes de comptabilisation des frais de R&D avant la publication duSFAS no2 révèle que l'utilité de l'information relative aux bénéfices des entreprises qui capitalisent leurs frais de R&D est beaucoup plus grande que celle de l'information relative aux bén
ISSN:0823-9150
DOI:10.1111/j.1911-3846.1995.tb00486.x
出版商:Blackwell Publishing Ltd
年代:1995
数据来源: WILEY
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10. |
Further Evidence on Nontrading‐Period Information Release* |
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Contemporary Accounting Research,
Volume 12,
Issue 1,
1995,
Page 207-221
STEPHEN P. BAGINSKI,
JOHN M. HASSELL,
DONALD PAGACH,
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PDF (1195KB)
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摘要:
Abstract.Using a sample of 856 management earnings forecasts, we provide evidence that managers release larger shock‐earnings forecasts in nontrading periods. Our results do not depend on whether the magnitude of the shock is measured exogenously (unexpected accounting earnings) or endogenously (security market reaction). The timing effects are more pronounced for less‐precise (i.e., open‐interval and closed‐interval) forecasts. Also, we provide evidence of an overnight reaction to closed‐period management forecast releases.Our results are consistent with explanations for voluntary disclosure that rely on a precommitted policy of information asymmetry reduction (see Diamond 1985; King, Pownall, and Waymire 1990). These explanations lead to predictions of strategic timing of greater shocks in the nontrading period in order to provide the less‐informed with a period for information evaluation.Résumé.À partir d'un échantillon de 856 prévisions de bénéfices publiées par la direction de diverses entreprises, les auteurs démontrent que les prévisions publiées par les gestionnaires en période où les titres ne sont pas négociés ont davantage d'impact. Les résultats qu'ils obtiennent ne dépendent pas du caractère exogène (bénéfices comptables inattendus) ou endogène (réaction du marché des valeurs mobilières) de la mesure de l'impact. L'effet du choix du moment est plus prononcé pour les prévisions moins précises (c'est‐à‐dire à intervalle ouvert et à intervalle fermé). Les auteurs démontrent aussi qu'il se produit une réaction à la publication de prévisions par la direction en période de fermeture, dans les vingt‐quatre heures qui suivent la publication.Les résultats de l'étude sont conformes au principe de la présentation facultative d'information dont l'explication repose sur une politique, préalablement adoptée, de réduction de l'asymétrie de l'information (voir Diamond, 1985; King, Pownall et Waymire, 1990). Cette explication mène à des prédictions voulant que l'on choisisse, à des fins stratégiques, les périodes de non‐négociation des titres pour publier les prévisions de bénéfices dont l'impact est plus grand, de manière à laisser aux investisse
ISSN:0823-9150
DOI:10.1111/j.1911-3846.1995.tb00487.x
出版商:Blackwell Publishing Ltd
年代:1995
数据来源: WILEY
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