摘要:

Abstract.According to section 4510 of the CICAHandbook“supplementary information about the effects of changing prices should be disclosed …” by certain corporations. Three hundred and eighty firms met theHandbookcriteria in 1983, but only 73 complied, even partially. This study describes the disclosers and nondisclosers, with the objective of understanding why the CICA recommendation received such a cool reception.The findings support the hypothesis that Canadian firms disclosed nonhistone cost accounting data on the basis of cost/benefit considerations, and that auditors played a role in influencing the disclosures. There was virtually no disclosure of current cost information by clients of other than the Big Eight auditing firms. Utilities, subject to different political pressures than other firms, were apparently relatively more strongly influenced by the materiality of the disclosures.Among the nondisclosers, firms that were a little larger than average, were SEC registrants, and apparently would have shown the most material current cost adjustments if they had disclosed, tended to give reasons for not disclosing. Their publicly stated reasons implied that the costs of disclosing exceeded the benefits to them, or that they believed that the information was not useful to financial statement readers.In contrast to the United States, where compliance with similar disclosures described in FASB 33 is legally enforced by the SEC, Canada provides a laboratory for examining the relatively free choice of whether to disclose or not. Whether revamping section 4510 would increase its acceptability is left as an issue for further research to resolve.Résumé.Selon le chapitre 4510 du Manuel de l'I.C.C.A., certaines sociétés “doivent présenter un supplément d'informations sur les effets des variations de prix”. Alors que trois cent quatre‐vingts firmes satisfaisaient aux exigences du Manuel en 1983, seulement soixante treize d'entre elles se sontpliées aux exigences de divulgation, et ce partiellement. Cette étude décrit les sociétés “divulgatrices” et “non‐divulgatrices”, et vise à comprendre le faible enthousiasme pour les recommandations de l'I.C.C.A.Les résultats appuient l'hypothèse que les sociétés canadiennes ayant présenté des informations sur la base de la comptabilité aux coûts actuels l'ont fait par suite d'analyses coûts/avantages, de même que l'influence des vérificateurs sur ce type de divulgation. Il n'y a presque pas eu de présentation d'informations aux coûts actuels de la part des sociétés vérifiées par des cabinets autres que les constituantes des “Big Eight”. Les entreprises de services publics, sur lesquelles s'exercent des pressions politiques d'une nature différente de celles des autres sociétés, ont été relativement plus influencées par l'importance relative de cette divulgation.Parmi les sociétés “non‐divulgatrices”, celles de taille quelque peu supérieure à la moyenne, inscrites à la SEC, et qui apparemment auraient montré les ajustements de coûts actuels les plus importants en vertu du mode de présentation suggéré, avaient tendance à justifier la non‐divulgation de tels renseignements. L'analyse avantages/coûts défavorable, ou l'utilité discutable de telles informations pour les lecteurs d‘états financiers, constituaient les raisons invoquées par ces sociétés à l'appui de la non‐divulgation.Contrairement aux Etats‐Unis, où l'adhésion aux recommandations du FASB 33 portant sur une information de nature similaire est exigée par la SEC, le Canada fournit un laboratoire où il est possible d'examiner un libre‐choix relatif de divulgation ou de non‐divulgation. En vertu des résultats de cette étude, l'utilité des informations présentées selon le chapitre 4510 peut être mise en doute. La modification en profondeur du chapitre 4510 comme élément

ISSN:0823-9150    

DOI:10.1111/j.1911-3846.1986.tb00623.x

出版商:Blackwell Publishing Ltd    

年代:1986

数据来源: WILEY

ISSN:0823-9150    

DOI:10.1111/j.1911-3846.1986.tb00624.x

出版商:Blackwell Publishing Ltd    

年代:1986

数据来源: WILEY

ISSN:0823-9150    

DOI:10.1111/j.1911-3846.1986.tb00625.x

出版商:Blackwell Publishing Ltd    

年代:1986

数据来源: WILEY

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Abstract.A game theoretic model of the relationship between an information evaluator and a decision maker is formulated, and interdependence analysis is employed to decompose the game into several components. Each of these components represents one aspect of the interdependence relationship experienced by the information evaluator and decision maker. The analysis is then employed to distinguish among game forms.Résumé.Un modèle de la théorie des jeux établissant une relation entre un évaluateur d'informations et un décideur est proposé, et l'analyse d'interdépendance est utilisée afin de décomposer le jeu en plusieurs parties. Chacune de ces composantes représente une facette de la relation d'interdépendance vécue par l‘évaluateur d'informations et le décideur. Par la suite, l'analyse sert à établir une distinction parmi

ISSN:0823-9150    

DOI:10.1111/j.1911-3846.1986.tb00626.x

出版商:Blackwell Publishing Ltd    

年代:1986

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Abstract.Auditing is modeled as a monitoring device to moderate information asymmetry between a firm manager and a consumer‐investor in a contingent claims, general equilibrium model of a production economy. The firm manager may bias his report of state realization and returns to security holders. The role of the audit is to probabilistically discover and correct any such bias. Managers, who share in firm value, choose audit intensity in response to market forces. The market solution is characterized by a lack of unanimity between managers and consumer‐investors with respect to audit intensity. This creates a demand by consumer‐investors for Central Authority intervention. Standard setting is, thus, modeled as a response to public demands to remedy perceived shortcomings of a market solution. Some of the consequences of such intervention are examined.Résumé.La vérification représente un mécanisme de surveillance servant à réduire l'asymétrie d'information entre le gestionnaire et l'investisseur‐consommateur, dans le cadre d'un modèle d‘économie de production fondé sur les réclamations éventuelles et Téquilibre général. Le gestionnaire peut “biaiser” le compte rendu des résultats et rendements présenté aux détenteurs de titres. Le rôle de la vérification consiste à découvrir (de façon probabiliste) et corriger toute forme de ce type de biais. Les gestionnaires, partageant dans la valeur de l'entreprise, choisissent l'intensité de la vérification en réaction aux pressions du marché. L'absence de consensus entre les gestionnaires et les consommateurs‐investisseurs quant à l'intensité de la vérification caractérise la solution du marché. Cet état de fait suscite chez les consommateurs‐investisseurs une demande d'intervention de la part d'une “autorité centrale”. La normalisation est dès lors assimilée à une réaction face aux demandes du public pour corriger les carences visibles de la solution du marché. Qu

ISSN:0823-9150    

DOI:10.1111/j.1911-3846.1986.tb00627.x

出版商:Blackwell Publishing Ltd    

年代:1986

数据来源: WILEY

ISSN:0823-9150    

DOI:10.1111/j.1911-3846.1986.tb00628.x

出版商:Blackwell Publishing Ltd    

年代:1986

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Abstract.This paper systematically analyzes the factors that affect sampling risks of the two major classes of statistical estimators in auditing. It develops three approaches for identifying when a particular estimator is preferredex ante.It also provides a simulation analysis ofex ante‐expost sampling risk differences. The paper concludes that dollar‐unit sampling may be more widely used than previous research has indicated.Résumé.Cet article analyse de façon systématique les facteurs d'influence du risque échantillonnal attaché aux deux grandes catégories d'estimateurs statistiques en vérification. Trois approches sont développées afin d'identifier les circonstances où un estimateur particulier s'avère préférableex ante.Une analyse de simulation portant sur les différences de risque échantillonnaiex anteetex postest également présentée. Cet article conclut que la méthode d'échantillonnage en unités monétaires semble plus utilisée que ce que la recherche

ISSN:0823-9150    

DOI:10.1111/j.1911-3846.1986.tb00629.x

出版商:Blackwell Publishing Ltd    

年代:1986

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Abstract.The paper discusses the findings reported by Smieliauskas (1986) and expands on them. It focuses on the dominance criterion for cost efficiency and on the usefulness of power curves for stratified mean‐per‐unit estimators. The analyses lead to the conclusions that: (1) while an audit plan which dominates another is associated with lower cost, a plan with lower cost does not necessarily dominate: (2) the distribution function of thetstatistic becomes normal for sufficiently large samples, but the approach to normality is not necessarily uniform as sample size increases; (3) large sample size is required for nominal confidence levels to be a good approximation to the true confidence level, and the true confidence level can move temporarily farther from the nominal level as the sample size increases; and (4) the lack of reliability ofex antepower curves for the stratified mean‐per‐unit estimator makes it difficult to decide which power curve dominates.Résumé.Cet article discute des résultats publiés par Smielauskas (1986) et les extrapole. Il met l'accent sur le critère de dominance pour l'efficacité des coûts et sur l'efficacité des courbes de puissance pour les estimateurs de moyenne‐par‐unité stratifiée. Les analyses portent à conclure que: (1) même si un programme de vérification dominant par rapport à un autre est associé à un coût inférieur, un programme à coût inférieur n'est pas nécessairement dominant; (2) la fonction de distribution de la statistiquettend vers la normale pour des échantillons suffisamment grands, mais ce rapprochement vers la normalité n'est pas nécessairement uniforme à mesure que la taille de l‘échantillon devient plus grande; (3) un échantillon de grande taille est requis afin que les seuils de confiance “nominaux” constituent une bonne approximation du seuil de confiance “réel”, et le seuil de confiance “réel” peut s’éloigner temporairement du seuil de confiance “nominal” à mesure que s'accroît la taille de l‘échantillon; et (4) l'absence de fiabilité des courbes de puissanceex antepour l'estimateur de moyenne‐par‐unit

ISSN:0823-9150    

DOI:10.1111/j.1911-3846.1986.tb00630.x

出版商:Blackwell Publishing Ltd    

年代:1986

数据来源: WILEY

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Abstract.Sixty‐two practising auditors participated in an account balance estimation experiment. Having been provided with written and oral training material, they used four elicitation techniques (CDF, PDF, EPS, and HFS) to quantify their subjective beliefs regarding the accounts receivable balance of an audit case study. Their responses were compared to the results of a 600 sample simulation study, using the quadratic scoring rule. Their responses were also compared to the consensus distribution of all subjects using the Kolmogorov‐Smirnov measure. The results indicated that PDF is the elicitation technique generating the most accurate prior probability distribution for use in Bayesian analysis. The other three elicitation techniques were about equal in the degree to which they were less accurate than the PDF techni

ISSN:0823-9150    

DOI:10.1111/j.1911-3846.1986.tb00631.x

出版商:Blackwell Publishing Ltd    

年代:1986

数据来源: WILEY

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Résumé.Soixante‐deux vérificateurs/praticiens ont pris part à une expérience d'estimation du solde d'un compte. Ayant reçu au préalable un matériel d'apprentissage à la fois écrit et oral, ils ont utilisé quatre techniques de déduction (FDC, FDP, EPE, et EFH) afin de quantifier leurs croyances subjectives ayant trait au solde de comptes clients d'un cas de vérification. Leurs réponses furent par la suite comparées aux résultats d'une étude de simulation portant sur six cents (600) échantillons, au moyen de la règle de pointage quadratique, de même qu'à la distribution résultant d'un consensus parmi tous les sujets en utilisant la mesure de Kolmogorov‐Smirnov. Les résultats montrent que la technique de déduction FDP produit la distribution de probabilités préalables la plus précise pour utilisation dans le contexte de l'analyse Bayesienne. Les trois autres techniques de déduction se sont révélées égales entre elles, dans la mesure où leur précision était inférieure

ISSN:0823-9150    

DOI:10.1111/j.1911-3846.1986.tb00632.x

出版商:Blackwell Publishing Ltd    

年代:1986

数据来源: WILEY